Forex loss tax treatment india

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Mas o tratamento da perda cambial na computação de lucros tributáveis ​​foi uma vez uma área de perda que depois foi decidida a favor da avaliada pela Suprema Corte no popular CIT vs. A decisão era que o avaliador pode reivindicar a perda de divisas dependendo do método de tratamento regular de contabilidade empregada por ele.

Os dias da india terminaram em parte com a introdução do tratamento do ato de finanças. Na tentativa de se alinhar com o Anexo VI da Companies ActSec. Esta seção exigiu a capitalização da perda cambial para um ativo em que há um aumento no passivo de imposto em moeda estrangeira devido à perda da taxa de câmbio quando essa perda ocorre no momento do pagamento efetivo para o custo do ativo ou o reembolso do passivo.

O impacto é apenas sobre a perda de câmbio relacionada a ativos de capital, mas a decisão de perda acima ainda será válida até onde a perda de divisas em função da despesa de receita for forex. Felizmente, a história se repete sob a Sec. Apesar do intervalo, o perigo ainda se esconde do ponto de vista dos assesse. Se houver uma alteração semelhante à acima referida, o imposto maciço de reivindicar grandes câmbio cambial sobre as despesas de receita será corroído.

Isto é especialmente verdadeiro quando india um período de recessão onde as taxas de juros aumentam e, paralelamente, há também uma depreciação na moeda doméstica. Pode notar-se que a notificação da MCA que altera a AS para prever a acumulação e amortização da perda cambial em passivos que não sejam de longo prazo em uma reserva separada só é permitida até que a Índia também possa ser outra coisa aqui.

Atualmente, os clientes não foram obrigados a adicionar a perda de câmbio ao computar os lucros do livro segundo o Sec. No Capítulo Imposto do código do imposto direto Bill também, o cálculo do lucro do livro igual ao anterior. A flutuação cambial sendo um tratamento incerto de uma transação cambial claramente é uma espécie em extinção. Todos esses dias, o departamento não conseguiu levantar a questão respeitante à perda acima da opinião do Supremo Tribunal sobre as perdas cambiais estimadas.

Seria incrivel se essas alterações abrirem a Caixa de Pandora, permitindo que a mesma interpretação seja transferida no cálculo dos lucros do Livro de acordo com as disposições da MAT. Isso pode ser bem fundamentado. Isso também se refletiu da mesma maneira na computação dos lucros do livro para MAT. O formulário pode ser diferente, mas o suporte subjacente está bem estabelecido. Poderia haver uma lei tributária de forex positiva que envolve a mesma regra da despesa de receita fiscal de dedução de divisas.

Os importadores tendem a abster-se de reter ou atrasar seus pagamentos de importação além do final do ano de tributação para evitar a desistência. Já a nossa Lei de Gestão de Câmbio da FEMA exige o pagamento de todas as contas de importação dentro de um período de 6 meses, ou então o importador é responsável por quaisquer obrigações de juros.

A RBI sentirá imposto no monitoramento se os importadores forem disciplinados neste tratamento. Publicado em Visualizações de imposto de renda: Outros artigos por - CA S. Outros artigos da Índia 5 maneiras inteligentes de usar um tratamento de CA Mensagem da equipe de aplicativos da GST! Poucas sugestões para profissionais como o GST é implementado impacto GST na indústria de bens de segunda mão A música GST! Pagamento da GST no fornecimento de mercadorias no mecanismo de reversão de carga: Picks Populares Reverse Charge Under GST A maior pergunta - O que fazer de estoque no 30 de junho?

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Taxa de troca de moeda e tratamento regulatório.

4 pensamentos sobre & ldquo; Forex loss tax treatment india & rdquo;

Na primeira parte de uma série especial de BMJ, Brian Deer expõe os dados falsos por trás de reivindicações que lançaram um susto mundial sobre a vacina contra sarampo, caxumba e rubéola e revela como a aparência de uma ligação com autismo foi fabricada em uma escola médica de Londres .

Enviado ao site 1991 Thaddeus (Thad) Artz 31 de maio de 1973 a 16 de junho de 2000.

Antes da chegada das equipes de esterilização, funcionários do Ministério da Saúde foram enviados para perseguir as mulheres locais para a submissão.

Tratamento de flutuação cambial no imposto de renda.

Como sabemos, o mundo de hoje é dominado pela globalização, em que os limites geográficos das casas de negócios se espalharam além de seus países também. Como conseqüência disso, a flutuação cambial nas moedas está se tornando uma das principais preocupações, especialmente para os importadores & amp; exportadores. Portanto, é vital conhecer o tratamento dessas flutuações cambiais do ponto de vista do imposto de renda que discuti neste artigo.

Como todos nós conscientes de que, ao gerir negócios, geralmente há dois tipos de despesas, uma é uma receita e outra é capital. Assim, a flutuação cambial também afeta apenas essas duas contas que são discutidas um a um abaixo.

Sob a conta da Receita, as flutuações cambiais estão em uma conta de devedores para exportações, credores para compras e despesas a pagar, etc. Ganhos em Flutuações dessas contas serão reconhecidos pelo regime de competência com base nos lucros e ganhos de negócios ou profissões. Da mesma forma, a perda de flutuação também é permitida em regime de competência nos termos da seção 37 (1).

O principal acima foi enunciado no caso de CIT VS Woodward Governor India (p) ltd, em que o Supremo Tribunal observou o seguinte:

A palavra & lsquo; despesas & rsquo; não está definido na Lei. A palavra "despesas" é, portanto, exigida para ser entendida no contexto em que é usado. Portanto, a expressão & lsquo; despesas & rsquo; usado na seção 37 pode incluir & lsquo; perda & rsquo; também, embora o referido valor não tenha saído do bolso do avaliador. Qualquer diferença, perda ou ganho decorrente da conversão do referido passivo na taxa de fechamento, deve ser reconhecido na conta de ganhos e perdas para o período de relatório.

Sob as flutuações da conta de capital estão em uma conta de empréstimo em moeda estrangeira tomado para adquirir ativos de capital fixo, capital estrangeiro emitido no exterior. Ganho em Flutuações dessas contas será o recibo de capital que não possui tratamento fiscal. Da mesma forma, a perda de flutuação será uma perda de capital que não possui tratamento tributário, ou seja, não é permitida a partida nem a possibilidade de reencaminhamento. Em palavras simples, é uma perda morta.

O princípio acima mencionado foi enunciado no caso de Sutlej Cotton Mills VS CIT em que o Supremo Tribunal observou o seguinte:

Por conseguinte, a lei pode agora ser levada a estar bem estabelecida, de que, quando o lucro ou a perda resulte de um avaliador em razão da apreciação ou depreciação do valor da moeda estrangeira detida por ele, na conversão para outra moeda, esse lucro ou perda normalmente ser um lucro ou perda comercial se a moeda estrangeira for detida pelo avaliador na conta de receita ou como um ativo de negociação. Mas, se, por outro lado, a moeda estrangeira mantida como um bem de capital ou como capital fixo, esse lucro ou perda seria de natureza capital.

Da mesma forma, no caso de CIT VS Jagatjit Industries Ltd (Delhi), considerou-se que o capital social é uma conta de capital e, portanto, o ganho / perda de flutuação cambial sobre o capital social é um recibo de capital / perda de capital.

3. Seção 43A Capitalização das despesas. (Tratamento da Exceção para a Conta de Capital)

As disposições da seção 43A da Lei tratam do tratamento da flutuação cambial em relação ao empréstimo emprestado em moeda estrangeira para adquirir ativos de fora da Índia para fins de negócios ou profissões.

A seção 43A é uma cláusula de não-restrição que substitui todas as outras disposições da Lei e o tratamento tributário prescrito nesta seção deve ser adotado independentemente do método de contabilidade seguido pelo contribuinte.

As condições exigidas para preencher as disposições da seção 43A da Lei são as seguintes:

uma. O contribuinte deveria ter adquirido um ativo de fora da Índia;

b. O aumento ou redução do passivo deve ser em relação ao custo do ativo ou ao reembolso do dinheiro emprestado, incluindo juros, especificamente para aquisição do ativo; e.

c. O aumento ou redução de responsabilidade é no momento do pagamento.

O aumento ou diminuição conforme indicado acima deve ser ajustado para:

1. Custo real do ativo depreciável conforme definido no parágrafo 43 (1) da Lei;

2. Montante das despesas de capital referidas na seção 35 (1) (iv) (para pesquisa científica relacionada às empresas do contribuinte)

3. Custo de aquisição de um bem de capital para efeitos da seção 48. (Ativos não depreciáveis)

As disposições da seção 43A da Lei prevêem ajustes no custo de ativos / despesas somente em relação ao ganho / perda cambial decorrente no momento do pagamento. Por isso, refere-se ao ganho / perda de câmbio realizado. O tratamento do ganho / perda cambial não realizado não é abrangido pelo âmbito de aplicação da seção 43A da Lei.

Além disso, sempre que a responsabilidade total ou parcial do passivo não seja cumprida pelo contribuinte, mas, direta ou indiretamente, por qualquer outra pessoa ou autoridade, a responsabilidade assim cumprida não será levada em consideração para os fins desta seção. A seção também prevê que, quando o contribuinte adote um contrato para o reembolso do empréstimo com um revendedor autorizado, a taxa especificada no contrato seria adicionada ou deduzida do custo do ativo.

A Co. adquire uma unidade de capital em moeda estrangeira por US $ 10.000 no exercício fiscal de 2011-12 (1 US $ = INR 50), que é totalmente financiado por um empréstimo em moeda estrangeira. Posteriormente, o empréstimo é reembolsado em 2 parcelas iguais no AF 2012-13 (1 US $ = INR 45) e FY 2013-14 (1 US $ = INR 58).

Custo inicial do activo = 10,000X50 = INR 500,000.

Ajuste no AF 2012-13 = 5,000X (50-45) = INR 25,000 que seria reduzido do custo **

Ajuste no AF 2013-14 = 5,000X (58-50) = INR 40,000 que seria adicionado ao custo **

** De acordo com o Supremo Tribunal no caso de Arvind Mills Ltd considerou que o custo real referido na seção 43A deve ser lido como 'Custo real menos depreciação permitida até a data & rdquo;

Leitura recomendada.

Gagan Deep Singh.

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Como os comerciantes da moeda podem reduzir seus impostos.

O mercado de câmbio, ou forex, como é mais comum, é o maior mercado do mundo, com mais de US $ 4 trilhões mudando de mãos todos os dias. Para colocar isso em perspectiva, é 12 vezes maior do que o volume de negócios diário médio nos mercados de ações globais e mais de 50 vezes maior do que o volume de negócios diário médio na NYSE.

A negociação em moedas estrangeiras existe há milhares de anos. Na verdade, alguns dos primeiros comerciantes de moeda conhecidos eram os cambistas do Oriente Médio que trocaram moedas para facilitar o comércio. Dado um mercado desse tamanho, não é nenhuma surpresa que a tributação da divisa permaneça uma complexidade para a maioria dos comerciantes e profissionais fiscais.

UM POUCO FUNDAMENTO.

A lei de reforma tributária de 1986 instituiu as disposições relativas às transações da seção 988.

As transações da seção 988, o método padrão de tributação para os comerciantes de moeda, trata os ganhos ou perdas de transações de divisas como ganhos ordinários ou perdas ordinárias. Se você tem ganhos de divisas, eles são tributados como renda ordinária, sujeito a qual limite de imposto que você caia. Vejamos um exemplo:

Joe Trader é casado e ganha US $ 100.000 por ano. Ele tem um bom ano de negociação FOREX, fazendo US $ 50.000 para o ano. Joe cai na faixa de imposto de 25%, fazendo com que seu imposto devido em seu FOREX ganho $ 12,500 ($ 50,000 X 25%).

MAS SOBRE AS PERDAS FOREX?

Se você perder o FOREX de negociação de dinheiro, suas perdas são tratadas como perdas ordinárias e podem ser usadas para compensar qualquer outro rendimento em sua declaração de imposto. Vamos usar Joe como exemplo novamente:

Em vez de fazer US $ 50.000, Joe perde US $ 50.000 de negociação forex. A perda de US $ 50.000 pode ser tomada contra sua renda W-2, fazendo com que sua renda tributável seja de $ 50.000 ($ 100.000 - $ 50.000). Se sua perda forex fosse uma perda de capital em vez de uma perda normal, Joe só poderia tirar US $ 3.000 de seus impostos, fazendo com que seu lucro tributável fosse de US $ 97.000. A perda restante de US $ 47.000 teria que ser transferida e consumada nos próximos anos.

Então, que tipo de comerciante FOREX beneficia do tratamento fiscal da Seção 988? Na minha opinião, se um comerciante não é consistentemente rentável e tem outros rendimentos do rendimento na sua declaração de imposto, eles devem ficar sob a tributação da Seção 988 para poder utilizar plenamente as perdas provenientes da negociação FOREX. Se você não é consistentemente rentável em sua negociação FOREX e você não tem outros ganhos, você deve considerar fazer o que os comerciantes FOREX rentáveis ​​devem fazer: optar por excluir o tratamento fiscal da Seção 988. Vou explicar por que no final do artigo.

A seção IRC 988 (a) (1) (B) fornece aos comerciantes FOREX uma maneira de excluir o tratamento normal de perda de ganhos / perdas:

"Salvo o disposto nos regulamentos, um contribuinte pode optar por tratar qualquer ganho ou perda em moeda estrangeira. Como ganho ou perda de capital (conforme o caso) se o contribuinte fizer essa eleição e identificar essa transação antes do encerramento do dia em que tal transação é inserida ".

Esta exceção dá aos comerciantes de forex a opção de excluir o tratamento ordinário de ganho / perda; fazendo com que seus negócios forex sejam tributados da mesma forma que os contratos da seção 1256. Os contratos da Seção 1256 são tributados a uma taxa mais benéfica de 60/40, 60% tributados em taxas de ganhos de capital de longo prazo e 40% tributados em taxas de ganhos de capital de curto prazo. A taxa de imposto máxima sobre a renda ordinária atualmente é de 39,6%. A taxa de imposto máxima nos contratos da Seção 1256 em comparação é de 28%, quase uma redução de 30% na tributação sobre os ganhos!

Usando o nosso exemplo acima, se Joe tivesse optado pelo tratamento fiscal da Seção 988, sua taxa de imposto sobre seu ganho de $ 50,000 FOREX a uma taxa de 60/40 cairá 24% (19% vs. 25%), economizando US $ 3.000 em impostos que ano!

Aqui está uma comparação das taxas de impostos comuns em relação à taxa de imposto de 60/40 usando os montantes de imposto de 2013:

O IRS exige que um comerciante faça a eleição para excluir o tratamento fiscal da Seção 988 internamente, o que significa que você optar por não participar de eleições em seus próprios livros ou registros corporativos. Você não precisa notificar o IRS com antecedência, como você faz se você estivesse fazendo a marca para eleição no mercado. Eu sugeriria pessoalmente ter sua opção de exclusão eleitoral, o que ajudaria a solidificar sua reivindicação de uma eleição oportuna, se você tiver sido auditado.

A LINHA INFERIOR.

A exclusão do tratamento fiscal da Seção 988 para os comerciantes de forex é uma decisão incontornável para os comerciantes rentáveis ​​devido à poupança de impostos. No entanto, também faz sentido para os comerciantes que não são consistentemente rentáveis ​​ainda, mas também não têm nenhum rendimento salarial em suas declarações fiscais. Se um comerciante tiver uma perda ordinária e nenhum rendimento do trabalho para compensá-lo, a perda ordinária acaba sendo desperdiçada, pois não pode ser transferida para os exercícios fiscais futuros. Se você optar por excluir e eleger o tratamento tributário da Seção 1256, a perda pode ser transferida e usada contra futuros ganhos de capital.

Se você ainda não tem certeza sobre a opção de desativação ou não, por favor, procure o conselho de especialistas em impostos de comerciantes experientes para ajudá-lo a tomar essa decisão.

Dedutibilidade das Flutuações Cambiais no caso de Ativos de Capital.

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O presente artigo trata do tratamento de flutuações de câmbio ("forex") no cálculo da renda total em caso de ativos de capital adquiridos usando recursos emprestados de fora da Índia sob a forma de BCE, empréstimos e pagamento a fornecedores ("fundos emprestados") . 1. Empréstimo em moeda estrangeira para aquisição de:

Imobilizado imobilizado imobilizado.

2. A transação acima pode resultar em seguintes tipos de ganho ou perda cambial, quer no reembolso da parcela do empréstimo / pagamento ao fornecedor, quer na atualização do empréstimo em moeda estrangeira em dívida emprestado ou em juros acumulados ou pagamento de juros sobre esses fundos emprestados.

O tipo de ganho ou perda acima mencionado na flutuação cambial para empréstimos em moeda estrangeira usado para Imobilizado importado é negociado pela seção 43A da Lei do Imposto de Renda, 1961, que prevê:

Não obstante qualquer disposição contida em qualquer outra disposição desta Lei, quando um avaliador adquiriu algum ativo em qualquer ano anterior de um país fora da Índia para fins de sua empresa ou profissão e, em consequência de uma alteração na taxa de câmbio durante qualquer período anterior ano após a aquisição desse activo, há um aumento ou redução no passivo do avaliador, conforme expresso em moeda indiana (em comparação com o passivo existente no momento da aquisição do ativo) no momento do pagamento -

(a) para a totalidade ou parte do custo do ativo; ou.

(b) para o reembolso da totalidade ou de parte dos recursos emprestados por ele de qualquer pessoa, direta ou indiretamente, em qualquer moeda estrangeira especificamente para fins de aquisição do bem junto com juros, se houver,

O montante pelo qual a responsabilidade acima mencionada é tão aumentada ou reduzida durante o ano anterior e que é levado em consideração no momento do pagamento, independentemente do método de contabilização adotado pelo avaliador, deve ser adicionado ou, como o caso pode ser deduzido de

(i) o custo real do activo conforme definido na cláusula (1) da seção 43; ou.

(ii) o montante da despesa de capital referido na alínea (iv) da subsecção (1) da seção 35; ou.

(iii) o montante da despesa de capital referido na seção 35A; ou.

(iv) o montante da despesa de natureza capital referida na cláusula (ix) da subsecção (1) da seção 36; ou.

(v) o custo de aquisição de um bem de capital (não sendo um bem de capital referido na seção 50) para os fins da seção 48,

e o valor recebido após tal adição ou dedução deve ser considerado o custo real do ativo ou o montante da despesa de capital ou, conforme o caso, o custo de aquisição do capital social acima mencionado:

Desde que, quando uma adição ou dedução do custo real ou despesa ou custo de aquisição tenha sido feita de acordo com esta seção, como ficou imediatamente antes da sua substituição pela Lei de Finanças de 2002, em razão de um aumento ou redução no passivo como acima referido, o montante a ser adicionado ou, conforme o caso, deduzido ao abrigo desta seção, o custo real ou a despesa ou o custo de aquisição no momento da realização do pagamento serão ajustados de tal forma que o valor total adicionado, ou, se for o caso, deduzido do custo real ou despesa ou custo de aquisição, é igual ao aumento ou redução do passivo acima mencionado, tomado em consideração no momento do pagamento.

♠ As disposições acima da seção 43A da Lei do Imposto de Renda são resumidas a seguir:

Onde o avalista adquiriu algum ativo de um país fora da Índia. Os ativos são adquiridos para fins de negócios ou profissões. Em consequência da alteração na taxa de câmbio, há aumento / diminuição do passivo do avaliador expresso em moeda indiana em relação ao custo dos ativos ou reembolso do dinheiro emprestado para aquisição de capital, juntamente com juros em moeda estrangeira. Esse aumento ou redução no passivo deve ser adicionado ou deduzido do custo real dos ativos quando pagos ou recebidos.

♠ Portanto, em vista do mesmo, quando os empréstimos em moeda estrangeira são utilizados para a aquisição de ativos importados sendo ativos adquiridos de fora da Índia, o ganho ou perda decorrente de determinada situação é negociado como abaixo:

Tratamento da perda cambial decorrente da reavaliação de empréstimos comerciais externos (BCE) para ativos adquiridos na Índia. Se essa perda pode ser capitalizada com o custo dos ativos ou pode ser reivindicada como perda de receita.

A questão é se o ganho de flutuação cambial em empréstimos em moeda estrangeira emprestado para adquirir ativos fixos indígenas e / ou imobilizado importado é cobrado ao imposto de renda. As possíveis questões podem ser as abaixo:

Se o ganho ou perda é de natureza capital ou natureza de receita. Se ganho ou perda for de natureza capital, então, se o mesmo pode ser tributado como tal. Se não puder ser tributado, se o mesmo pode ser reduzido do custo dos ativos.

Ratio para identificar se um recibo específico é recebimento de capital ou recibo de receita é estabelecido pelo Supremo Tribunal Supremo nos seguintes casos:

Sutlej Cotton Mills Ltd. vs. CIT - 116 ITR 1 (SC) (1979) CIT vs. Tata Locomotive and Engineering Company Ltd. - 60 ITR 405 (1966) (SC) CIT vs. V. S.Dempo & amp; Co Pvt. Ltd (206 ITR 291) (1994) (HC-Bombay) CIT vs Woodward Governor India P. Ltd (312 ITR 254) (2009) (SC). DCIT vs Maruti Udhyog Ltd. 101 TTJ 760 (ITAT) Petróleo e gás natural Corpn. Ltd vs. DCIT 77 TTJ 387 (ITAT) Silicon Graphics Índia Pvt Ltd vs. DCIT 106 TTJ 1153 (ITAT) CIT vs Tata Iron & amp; Steel Co Ltd 99 Taxmann 459 (SC)

♠ No caso de Sutlej Cotton Mills Ltd. vs. CIT - 116 ITR 1, o tribunal de Apex observou que:

"Se a perda sofrida pelo avaliador foi uma perda comercial ou não, dependerá da resposta à questão, se a perda foi relacionada a um ativo de negociação ou a um bem de capital. No primeiro caso, seria uma perda comercial, mas não assim no último. O teste também pode ser formulado de outra forma, perguntando se a perda ocorreu em relação ao capital circulante ou em relação ao capital fixo "

Outras observações feitas no caso acima referido, se o valor em moeda estrangeira for utilizado ou destinado a ser utilizado no curso de negócios ou para fins de negociação ou para efetuar uma transação na conta de receita, perda decorrente de depreciação em seu valor por alteração na taxa de câmbio seria uma perda de negociação, mas se o valor for mantido como um activo de capital, o prejuízo decorrente da depreciação seria uma perda de capital.

♠ No caso de CIT vs V. S. Dempo & amp; Co Pvt. Ltd (206 ITR 291), que estabeleceu princípios específicos para decidir se perda / ganho decorrente de flutuações cambiais é de natureza de receita ou capital, do que no parágrafo 5 dos referidos princípios que diz o seguinte:

"A perda resultante da depreciação da moeda estrangeira que é utilizada ou destinada a ser utilizada no negócio e faz parte do capital circulante, seria uma perda de negociação, mas a depreciação do capital fixo em função da alteração na taxa de câmbio seria a perda de capital"

Os princípios acima foram seguidos por vários tribunais ao decidir se a perda ou ganho cambial é de natureza capital ou de receita.

Por conseguinte, conclui-se que é necessário ver a natureza da utilização do montante do empréstimo em moeda estrangeira, se for uma finalidade de capital, a perda não é dedutível sendo de capital. No entanto, o custo dos juros sobre o referido empréstimo é um item de receita de natureza, a perda de juros pagos e os juros acumulados são dedutíveis.

A. Base de determinação de capital ou natureza de receitas sendo o conceito de utilização é vago:

Deve-se notar que a base de determinação de que qualquer perda ou ganho decorrente da flutuação cambial em relação aos fundos emprestados deve ser de natureza de capital ou a natureza da receita é baseada na utilização do referido montante do empréstimo. Deve-se notar que, ao levantar o empréstimo, não há capital próprio e, portanto, as despesas com o levantamento de empréstimos devem ser tratadas como receita na natureza. Além disso, a variação no montante do empréstimo não tem influência no custo do ativo, pois o empréstimo é uma transação distinta e independente, em comparação com a aquisição de ativos fora do referido montante do empréstimo emprestado. A reivindicação de perda de flutuação cambial como receita em contagem é fundada em fortes argumentos legais. Deve notar-se que a utilização do montante do empréstimo não tem nada a ver com a permissão de qualquer despesa relacionada com o reembolso do empréstimo. Ambos são de natureza independente e distinta. Note-se que a seção 43A especificamente e categoricamente prevê ajustes no custo do ativo por perda ou ganho decorrente de flutuações cambiais em relação aos fundos emprestados em moeda estrangeira. No entanto, o mesmo racional não pode ser aplicado a perda ou ganho decorrente da perda em moeda estrangeira utilizada para a compra de ativos indígenas.

Se aplicarmos a base, conforme determinado por várias jurisprudências citadas acima, cada empréstimo / responsabilidade exige que seja analisado a partir do ângulo de uso desse empréstimo ou responsabilidade. E a aplicação dos critérios utilizados para a determinação das despesas / perda / ganho relacionados ao empréstimo / passivo é de natureza capital ou natureza de receita depende inteiramente da utilização de empréstimos / fundos emprestados. Se for esse o caso, o custo de juros permitido nos termos da seção 36 (1) (iii) da Lei também exigirá para analisar se o empréstimo em relação ao qual esse custo de juros pertence é usado para operações de conta de capital ou transações de contas de receita que resultar em custos de permuta de juros atribuíveis a transações da conta de receita. A seção 36 (1) (iii) não contempla esse tipo de custo de divisão de juros e, portanto, permite a dedução do mesmo. A seção 36 (1) (iii) permite a dedução das despesas com juros em relação ao empréstimo que, em última instância, utilizou para operações de receita e de conta de capital. O mesmo também é seguido de forma consistente por outras seções da Lei do imposto sobre o rendimento para a admissibilidade de qualquer despesa relacionada com a responsabilidade incorrida. Portanto, a base de decisão nos vários casos acima mencionados é inválida e requer uma nova análise. Por conseguinte, em nossa opinião, a conclusão do empréstimo para a conta de capital ou a finalidade da conta de receita não tem nada a ver com a admissibilidade de qualquer despesa relacionada com a responsabilidade ou empréstimo levantado em moeda estrangeira. Esta é uma questão de litígio que requer um maior argumento legal forte nesta área.

B. A Seção 45 traz taxa específica de tributação de recebimentos de capital ou de perda de capital:

Uma análise mais aprofundada no que se refere à taxabilidade de perda ou ganho considerando o mesmo que a perda de capital exige seguir entendendo:

Um recibo de receita é tributável como renda, a menos que esteja expressamente isento de acordo com a Lei. Por outro lado, um recibo de capital geralmente está isento de imposto, a menos que seja expressamente tributável nos termos da seção 45. No caso em questão, as disposições da seção 45 ou qualquer outra seção do capítulo sob o título ganhos em capital em nenhum lugar cria cobrança no acima da renda / permite o mesmo que a perda de capital.

C. Significado do custo real conforme previsto na seção 43 (1):

A questão seguinte é a questão de saber se o ganho ou perda pode ser reduzido ou adicionado de / para o custo de ativos de acordo com as disposições da seção 43 (1) da Lei de Imposto de Renda. De acordo com a seção 43 (1), o custo real significa o custo real dos ativos para o avaliador, reduzido pela parcela do custo, como foi cumprido direta ou indiretamente por qualquer outra pessoa ou autoridade. A seção também tem doze explicações, no entanto, a seção não especifica que qualquer ganho ou perda em empréstimo em moeda estrangeira adquirido para aquisição de ativos indígenas terá que ser reduzido ou adicionado ao custo dos ativos.

D. Decisão contrajudicial da CIT V. Tata Iron and Steel Co. Ltd e Sutlej Cotton Mills Ltd. vs. CIT - 116 ITR 1 (SC) (1979)

Além disso, no caso do CIT V. Tata Iron and Steel Co. Ltd. (1998) 231 ITR 285, onde foi considerado que o custo de um ativo e o custo de arrecadar dinheiro para compra de ativos são duas transações e eventos diferentes e independentes subsequentes a A aquisição de ativos não pode alterar o preço pago. Portanto, as flutuações na taxa de câmbio ao reembolsar as parcelas de empréstimos estrangeiros levantados para adquirir ativos não podem alterar o custo real dos ativos para a depreciação computacional. Por isso, restringe o direito do avaliador de adicionar a perda provocada por flutuações cambiais ao custo do ativo. Por isso, a decisão dada por Sutlej e Tata Iron and Steel é contrária em opiniões. No caso anteriormente mencionado, restringe o direito do avaliador de reclamar essa perda em flutuações cambiais considerando o mesmo que atribuível às transações de capital e, ao mesmo tempo, não permite adicionar o mesmo ao custo do ativo, seguindo o princípio estabelecido em Tata Caixa de ferro e aço.

E. AS-11 obrigatório a ser seguido quando I T Act é silencioso para tratamento de taxabilidade.

Anexo VI da Lei das Empresas, sugere o tratamento do & # 8216; ganho / perda; # 8217; como capital em natureza e deve ser ajustado ao custo do ativo relevante, enquanto as Normas Contábeis 11 sugerem que o tratamento de # 8216; ganho / perda / 8217; atribuível a empréstimos estrangeiros deve ser refletido na conta de ganhos e perdas. (Consulte o parágrafo 13 do AS-11 emitido pelo ICAI). No entanto, o referido conflito foi resolvido pela Circular da MCA, foi esclarecido pela MCA que o tratamento contábil das diferenças cambiais será feito de acordo com o AS 11 e ainda menciona categoricamente que as disposições da AS-11 devem ser seguidas, independentemente da disposição relevante do Schedule - VI à Lei das Companhias de 1956. Portanto, tendo em vista o mesmo, a diferença de câmbio deve ser reconhecida na conta de ganhos e perdas. Assim, qualquer perda resultante da flutuação da moeda estrangeira pode ser deduzida do cálculo da renda total.

O Companies Act 2013 exige que as demonstrações financeiras das empresas sejam compatíveis com as Normas Contábeis aplicáveis ​​(incluindo AS-11). Assim, o ganho / perda cambial é reconhecido nas demonstrações contábeis de acordo com a AS-11 e pode ser adotado princípios de contabilidade geralmente aceitos, conforme previsto em várias Normas Contábeis emitidas pela ICAI na ausência de provisões específicas na Lei do Imposto de Renda em relação ao tratamento do ganho ou perda de flutuação cambial. O princípio acima é seguido no caso de Prakash Leasing Ltd. [2012] 23 taxmann 3 (Kar.), Considerou-se que:

"Na ausência de qualquer disposição específica na Lei que trata sobre o assunto, quando a Norma Contábil é agora tomada como base na manutenção das contas para fins de imposto de renda, mesmo que o Governo Central não tenha notificado no Boletim Oficial o Padrões de Contabilidade, certamente as Normas de Contabilidade prescritas pelo Instituto de Contadores Públicos devem ser seguidas. Por conseguinte, o raciocínio das autoridades, embora a reclamação do avalista baseie-se em tais Normas de Contabilidade do ICAI ao decidir se o recebimento de dinheiro é tributável ou não, que deve ser decidido de acordo com as disposições da lei e não em de acordo com a prática contábil, não tem substância, pois não há inconsistência entre a referida prática contábil e quaisquer disposições da Lei ".

F. O propósito do empréstimo não determina a natureza das despesas:

Além disso, a natureza das despesas sendo capital ou receita não depende da finalidade para a qual o empréstimo em moeda estrangeira é obtido ou sobre a natureza da utilização final do montante do empréstimo. O mesmo também é afirmado pelo tribunal Apex no caso de India Cements Limited vs. CIT (1966) (SC) 60 ITR 52.

G. Rational aplicado no caso de CIT vs. Tungabhadra Industries Ltd para permitir o pagamento de prémio pago em debenture redenção:

É de notar que a obrigação de pagar ou de prever perda em função da flutuação cambial não surge no momento da obtenção / levantamento de empréstimo em moeda estrangeira, mas o mesmo foi incorrido posteriormente na desvalorização da moeda, que é um evento independente que não possui controle sobre ele pelo avaliador. A mesma flutuação da moeda pode resultar em ganho ou perda que não é verificável no momento da captação de recursos. Por isso, não pode ser dito como despesa de capital. A responsabilidade de pagar ou de prever flutuações nas moedas estrangeiras surge somente na desvalorização da moeda. E pode não haver qualquer responsabilidade em pagar pela perda na flutuação monetária se o valor da moeda for inflacionado posteriormente. Um raciocínio similar também foi aplicado para a aceitação do prêmio de resgate de debêntures pagável no momento do resgate, conforme confirmado no caso de CIT vs. Tungabhadra Industries Ltd 76 Taxmann 185 (HC) (1994).

H. Análise da decisão do tribunal de ápice no caso de CIT vs. Woodward Governor India (P.) Ltd. 312 ITR 254 (SC) (2009):

A questão da questão envolvida no caso acima mencionado foi "Se o avalista tem o direito de ajustar o custo real dos ativos importados adquiridos em moeda estrangeira em função da flutuação na taxa de câmbio em cada data do balanço, pendente do pagamento efetivo da variação responsabilidade?"

A decisão acima mencionada considerou a implicação do Parágrafo 10º da AS-11, juntamente com a seção 43A da Lei. Ao decidir o problema, foi observado pelo tribunal de ápice Hon'ble no parágrafo 17:

"Tendo chegado à conclusão de que a avaliação faz parte do sistema contábil e chegou à conclusão de que as perdas de negócios são dedutíveis nos termos da seção 37 (1) com base em princípios comuns de contabilidade comercial e chegando à conclusão de que a Central O governo tornou obrigatório o Accounting Standard-11, agora é necessário examinar o referido Padrão de Contabilidade (& # 8220; AS & # 8221;) ".

O tribunal da Apex decidiu, no assunto acima, tratar o ganho ou perda cambial decorrente da aquisição de ativos fixos em moeda estrangeira de acordo com o tratamento estabelecido na AS-11 (Revisado em 1994). O parágrafo 10 da AS-11 (revisado em 1994) fornece como abaixo:

& # 8220; 10. As diferenças de câmbio decorrentes do reembolso de passivos incorridos com a finalidade de aquisição de ativos fixos, que constam em termos de custo histórico, devem ser ajustadas no valor contábil dos respectivos ativos fixos. O valor contábil desses ativos fixos deve, na medida em que ainda não seja ajustado ou de outro modo, ser ajustado para contabilizar qualquer aumento ou diminuição do passivo da empresa, conforme expresso na moeda de referência, aplicando a taxa de fechamento, para efetuar o pagamento total ou parcial do custo dos bens ou para o reembolso da totalidade ou de parte dos valores emprestados pela empresa de qualquer pessoa, direta ou indiretamente, em moeda estrangeira especificamente para fins de aquisição desses ativos . & # 8221;

O AS-11 (Revisado em 1994) prevê o ajuste no custo de aquisição de ativos fixos adquiridos em moeda estrangeira, devido à flutuação cambial em cada data de balanço que também corresponde ao tratamento previsto na seção 43A. A questão, por conseguinte, foi decidida pelo tribunal de ápice, de acordo com as modalidades estabelecidas na AS-11 (revisão de 1994) no Pará-10.

No entanto, agora é necessário reconsiderar a decisão acima em vista da AS-11 (Revisada em 2003) em que, no Pará 13, que prevê a revisão no tratamento do ganho ou perda cambial. O tratamento revisado previsto no Pará 13 da AS-11 (Revisado em 2003) é o seguinte:

"13. Exchange differences arising on the settlement of monetary items or on reporting an enterprise’s monetary items at rates different from those at which they were initially recorded during the period, or reported in previous financial statements, should be recognized as income or as expenses in the period in which they arise , with the exception of exchange differences dealt with in accordance with paragraph 15.”

In view of revision made in AS-11 in 2003, it can be said that treatment of foreign exchange loss arising out of foreign currency fluctuations in respect of fixed asset acquired through loan in foreign currency shall required to be given in profit and loss account. Said exchange loss should be allowed as revenue expenditure in view of amended AS-11 (2003). It may be noted that apex court had followed treatment of exchange loss / gain as per AS-11 (1994). In view of revision made in AS-11, now treatement shall be as per revised AS-11 (2003). Accordingly, exchange gain or loss on foreign currency fluctuations in respect of foreign currency loan acquired for acquisition of fixed asset should be allowed as revenue expenditure.

5. Relying upon the above mentioned legal arguments from A to H, it can be said that the assessee company may be allowed for deduction of any loss arising out of foreign currency fluctuation in respect of foreign currency loan obtained and used for acquiring indigenous assets. This is subject matter of highly debatable litigation.

Disclaimer: The views expressed herein are based on the interpretation of material available and analysis of various judicial pronouncements. No assertion is given that the tax authorities will concur with the views expressed. Views are based on the existing provisions of Act and its interpretation, which are subject to change from time to time.

More Under Income Tax.

Postado abaixo.

6 responses to “Deductibility of Foreign Exchange Fluctuations in case of Capital Assets”

AS per AS-11,Exchange differences arising on the settlement of monetary items to be transfer to P&L but.

what about the non monetary items whether to be transfer to P&L or adjust from Cost of assets.

because Sec 43A of Income tax conflict.

What should be done if the capital asset so acquired using the loan is sold before full repayment of the loan??

How is the exchange fluctuation arising after the sale of the fixed asset during subsequent loan repayment and restatement is to be treated?

Can you tell me the treatment when a seperate loan is not availed for purchasing Fixed Asset instead, the foreign customer pays for the purchases of Fixed asset by Indian Company, where the customer in US had to pay for the export of goods/services provided to him in April’14 and he paid for the fixed asset purchased by the Indian company online during the month of June’15. What will be the treatment for foreign exchange loss/profit on settlement of the amount receivable from the foreign customer according AS11.

What is the treatment of Exchange loss on borrowing (ECB) and its effect on Fixed Assets . As the Accounting standard now prevailing role over schedule VI so what is the status now . I mean now can we show such loss in profit and loss . Earlier Sch. VI required such loss to be adjusted against Cost of Fixed Assets but Accounting standard now have prevailing role so as per Accounting standard we should now show this type of exchange loss in profit and loss account.

the Article is clear in the aspects dealt by it, How about the option exercised by the companies to capitalise Exchange rate variance post AS11(Revised)as per MCA Circulars,

Gain or loss on foreign exchange fluctuation on interest payment being revenue in nature should it be adjusted into cost or taxable as revenue item? I am of the view that only exchange fluctuation on interest which is capitalized should be adjusted from cost and rest of the fluctuations shall be allowed/taxed as revenue expense/income. Kindly confirm.

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CA-MohitJain.

A blog by MOHIT JAIN , to share in-depth analysis on various aspects of Direct Taxation in all arenas of Domestic Taxation, International Taxation and Transfer Pricing.

Tuesday, 4 August 2015.

Foreign Exchange Fluctuation Treatment under Income Tax.

Taxation Literature.

Basic International Taxation - Roy Rohatgi OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, 2010 Transfer Pricing - An Indian Perspective - Mukesh Bhutani The Law and Practice of Tax Treaties - Nilesh Modi Klaus Vogel on Double Taxation Convention.

Leadership & Personality Development - Literature.

7 Habbits of Highly Effective People - Stephen R Covey Give & Take - Adam Grant Seeing what others Don't See - The Remarkable Way to gain Insight - Gary Klein A more beautiful Question - Warren Beger Corporate Chanakya - Radhakrishnan Pillai.

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Strategic – Merger, Demerger, Slump sales and Other Corporate level planning.

Procedural – Finalising Computations,   Withholding Tax u/s 195 etc.